Trois chiffres, trois calculs distincts
| Chiffre | Assiette | Dans quel cas ? |
|---|---|---|
| 0,5 % | Chiffre d'affaires brut | Régime final simplifié réservé à certains petits contribuables. PP 20/2026 a restreint les catégories qui peuvent y entrer. |
| 11 % | Une partie du bénéfice imposable | L'article 31E réduit de moitié le taux normal de 22 %, uniquement pour la fraction du bénéfice imposable attribuable aux premiers 4,8 milliards IDR de chiffre d'affaires. |
| 22 % | Bénéfice imposable | Taux normal de l'impôt sur les sociétés. |
Le chiffre de 11 % ne s'applique donc pas automatiquement à tout le bénéfice d'une société dont le chiffre d'affaires est inférieur à 50 milliards IDR. C'est le raccourci qui crée le plus de confusion.
Le calcul prévu par l'article 31E
L'article 31E peut s'appliquer à une société indonésienne éligible dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 50 milliards IDR. La réduction porte seulement sur la fraction du bénéfice imposable correspondant aux premiers 4,8 milliards IDR de chiffre d'affaires.
Prenons une société avec :
- un chiffre d'affaires annuel de 10 milliards IDR ;
- un bénéfice imposable de 2 milliards IDR ;
- aucune autre correction pour les besoins de cet exemple.
Le calcul est le suivant :
- Fraction du bénéfice imposable bénéficiant du taux réduit : 2 milliards IDR × 4,8 milliards IDR ÷ 10 milliards IDR = 960 millions IDR.
- Impôt sur cette fraction : 960 millions IDR × 11 % = 105,6 millions IDR.
- Solde du bénéfice imposable : 1,04 milliard IDR.
- Impôt sur le solde : 1,04 milliard IDR × 22 % = 228,8 millions IDR.
- Impôt total sur les sociétés : 334,4 millions IDR.
Dans cet exemple, l'impôt représente 16,72 % du bénéfice imposable. Une société qui ne dépasse pas 4,8 milliards IDR de chiffre d'affaires peut obtenir le taux de 11 % sur l'ensemble de son bénéfice imposable éligible. Entre 4,8 et 50 milliards IDR, le taux effectif se situe entre 11 % et 22 %. Au-delà de 50 milliards IDR, la réduction de l'article 31E ne s'applique plus.
La Direction générale des impôts présente la méthode dans son guide officiel de calcul de l'impôt sur les sociétés.
Ce que PP 20/2026 a modifié
Le règlement gouvernemental PP 20/2026 est entré en vigueur le 22 avril 2026. Il restreint l'accès futur au régime de 0,5 % aux catégories de contribuables nommées dans le texte, notamment les personnes physiques, certaines sociétés à actionnaire unique et les coopératives. Une PT ordinaire à plusieurs actionnaires ou une PT PMA ne peut plus entrer dans ce régime après cette date.
La transition reste importante. Une entité qui utilisait déjà valablement le régime de 0,5 % peut le conserver seulement jusqu'à l'expiration de sa période documentée. Il faut vérifier son éligibilité, sa date de départ et la durée restante dans le dossier fiscal, et non les déduire de sa seule forme juridique. La Direction générale des impôts explique cette transition dans sa présentation officielle de PP 20/2026.
Le contrôle pratique d'une société de villa
Avant de comparer des taux, réunissez quatre éléments :
- la forme juridique du contribuable ;
- son chiffre d'affaires annuel ;
- son bénéfice imposable établi à partir d'une comptabilité régulière ;
- la preuve de toute autorisation existante d'utiliser le régime de 0,5 %, avec sa date d'expiration.
Pour une PT PMA, le point de départ habituel est le régime des sociétés : 22 % du bénéfice imposable, avec la réduction de l'article 31E lorsque ses conditions sont remplies. Cette question est distincte du traitement de l'hébergement au regard de la TVA nationale et de la fiscalité locale. La régence concernée détermine le taux local et la procédure applicables à l'exploitation.
Questions fréquentes
PP 20/2026 a-t-il porté le taux des sociétés à 22 % ? Non. Le taux normal de 22 % existait déjà. PP 20/2026 a modifié l'accès au régime simplifié de 0,5 %.
Une société sous 50 milliards IDR de chiffre d'affaires paie-t-elle 11 % sur tout son bénéfice ? Pas nécessairement. L'article 31E applique le taux réduit à une fraction calculée du bénéfice imposable. L'exemple ci-dessus montre la répartition.
Une PT ordinaire ou une PT PMA peut-elle commencer à utiliser le régime de 0,5 % ? Non après le 22 avril 2026, compte tenu des nouvelles règles d'éligibilité. Une entité qui l'utilisait déjà valablement peut disposer d'une période transitoire limitée, à vérifier dans son dossier.
Cet article permet-il de connaître l'impôt final de ma société de villa ? Non. La déductibilité des charges, les transactions entre parties liées, les retenues à la source, les pertes, les crédits d'impôt, la fiscalité locale et la comptabilité de la société peuvent modifier le résultat.
dernière relecture : 17 juillet 2026
Notes liées : Comment sortir légalement de l'argent d'une PT PMA · Qui exploite la villa et qui paie l'impôt ?
Sources : règlement gouvernemental PP 20/2026 ; explication de la Direction générale des impôts ; guide officiel de calcul de l'impôt sur les sociétés. Sources contrôlées le 17 juillet 2026.
Cet article fournit une information générale fondée sur notre lecture des sources disponibles à la date de contrôle. Cette lecture peut être incomplète, dépassée ou erronée et ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou comptable. Vérifiez le texte indonésien applicable, le dossier du contribuable et le calcul avec un fiscaliste indonésien agréé avant toute déclaration ou structuration.